第七节　出口应税消费品退(免)税

　　一、基本规定

　　二、生产企业出口应税消费品

　　

　　【例题?计算题】某外商投资举办的摩托车生产企业，2009年2月份生产经营情况如下：

　　(1)外购原材料，支付价款480万元、增值税81.6万元，取得增值税专用发票;支付运输费用48万元，取得运输单位开具的普通发票;

　　(2)向国外销售摩托车800辆，折合人民币400万元;在国内销售摩托车300辆，取得不含税销售额150万元;

　　(3)管理不善造成外购的原材料正常损失，非正常损失的不含税金额32.79万元(其中含运费金额2.79万元)，本月内取得保险公司给予的赔偿金额12万元;

　　(注：增值税税率17%、退税率13%;消费税税率10%)

　　要求：按下列顺序回答问题：

　　(1)计算该企业2月份应抵扣的进项税额总和;

　　[答疑编号346030507]

　　『正确答案』

　　计算该企业2月份应抵扣的进项税额总和;

　　=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)

　　=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(万元)

　　(2)计算该企业2月份应缴纳的增值税;

　　[答疑编号346030508]

　　『正确答案』当月应缴纳增值税=150×17%-63.65=-38.15(万元)

　　(3)计算该企业2月份应退的增值税;

　　[答疑编号346030509]

　　『正确答案』当月应退增值税：

　　当月免抵退税额=400×13%=52(万元);

　　当月应退增值税=38.15万元

　　(4)计算该企业2月份应缴纳的消费税。

　　[答疑编号346030510]

　　『正确答案』2月份应缴纳的消费税=150×10%=15(万元)

　　三、外贸企业出口应税消费品

　　【例题?单选题】某外贸公司2009年3月从生产企业购入化妆品一批，取得增值税专用发票注明价款25万元、增值税4.25万元，支付购买化妆品的运输费用3万元，当月将该批化妆品全部出口取得销售收入35万元。该外贸公司出口化妆品应退的消费税为(　)。

　　A.7.5万元

　　B.8.4万元

　　C.9.7万元

　　D.10.5万元

　　[答疑编号346030511]

　　『正确答案』A

　　『答案解析』外贸企业从生产企业购进从价定率计征消费税的消费品直接出口，应该依照外贸企业从工厂购进货物时不含增值税的价格计算应退的消费税税款，应退消费税=25×30%=7.5(万元)。

　　【提示】应退增值税=25×增值税退税率(假定11%)=2.75(万元)